Ordonanta
Guvernului nr. 8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar - fiscale a fost
publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 54, din 23 ianuarie 2013. Printre
altele aceasta ordonanta ii afecteaza si pe agricultori. Vom prezenta in
continuare din aceasta ordonanta cateva capitole direct legate de agricultura.
Definirea veniturilor
Art. 71. - (1) Veniturile din activitati
agricole cuprind veniturile obtinute, individual sau intr-o forma de
asociere, din:
a)
cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole si altele asemenea;c) cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala.
(2)
Veniturile din silvicultura si piscicultura reprezinta veniturile obtinute din
recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier
national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase, precum si cele
obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole.
(3)
Veniturile din silvicultura si piscicultura se supun impunerii potrivit
prevederilor cap.II «Venituri din activitati independente», venitul net
anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea
in partida simpla. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de
impunere proprii veniturilor din activitati independente pentru care venitul
net anual se determina in sistem real.
(4)
Veniturile obtinute din valorificarea produselor prevazute la alin. (1) in alta
modalitate decat in stare naturala reprezinta venituri din activitati
independente si se supun regulilor de impunere proprii categoriei
respective.
(5)
Veniturile definite la alin. (1) pentru care nu au fost stabilite norme de
venit sunt venituri impozabile si se supun impunerii potrivit prevederilor
cap. II «Venituri din activitati independente», venitul net anual fiind
determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitatea in partida
simpla. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de
impunere proprii veniturilor din activitati independente pentru care
venitul net anual se determina in sistem real.
Venituri neimpozabile
Art. 72. - (1) Nu sunt venituri impozabile
veniturile obtinute de persoanele fizice din valorificarea in stare
naturala a produselor culese sau capturate din flora si fauna salbatica.
(2) Veniturile definite la art. 71 alin. (1) sunt venituri neimpozabile in limitele stabilite potrivit tabelului urmator:
(2) Veniturile definite la art. 71 alin. (1) sunt venituri neimpozabile in limitele stabilite potrivit tabelului urmator:
Produse vegetale
|
Suprafata
|
Cereale
|
pana la 2
ha
|
Plante
oleaginoase
|
pana la 2
ha
|
Cartof
|
pana la 2
ha
|
Sfecla de
zahar
|
pana la 2
ha
|
Tutun
|
pana la 1
ha
|
Hamei pe
rod
|
pana la 2
ha
|
Legume in
camp
|
pana la
0,5 ha
|
Legume in
spatii protejate
|
pana la
0,2 ha
|
Leguminoase
pentru boabe
|
pana la
1,5 ha
|
Pomi pe
rod
|
pana la
1,5 ha
|
Vie pe
rod
|
pana la
0,5 ha
|
Flori si
plante ornamentale
|
pana la
0,3 ha
|
Animale
|
Nr. de capete/Nr. de familii de albine
|
Vaci si
bivolite
|
pana la 2
|
Ovine si
caprine
|
pana la
10
|
Porci
pentru ingrasat
|
pana la 6
|
Albine
|
pana la
50 de familii
|
Pasari de
curte
|
pana la
100
|
Stabilirea
venitului anual din activitati agricole pe baza de norme de venit
Art. 73. - (1) Venitul dintr-o activitate agricola se stabileste pe baza de
norme de venit.
(2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafata (ha)/cap de animal/familie de albine.
(2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafata (ha)/cap de animal/familie de albine.
(3) Normele
de venit corespunzatoare veniturilor definite la art. 71 alin. (1) sunt
stabilite pentru perioada impozabila din anul fiscal 2013 cuprinsa intre 1
februarie 2013 si pana la sfarsitul anului fiscal, potrivit tabelului
urmator:
Produse vegetale
|
Suprafata destinata productiei
vegetale/cap de animal/familie de albine |
Norma de venit
- lei -
|
Cereale
|
peste 2
ha
|
449
|
Plante
oleaginoase
|
peste 2
ha
|
458
|
Cartof
|
peste 2
ha
|
3.488
|
Sfecla de
zahar
|
peste 2
ha
|
696
|
Tutun
|
peste 1
ha
|
1.060
|
Hamei pe
rod
|
peste 2
ha
|
1.483
|
Legume in
camp
|
peste 0,5
ha
|
4.001
|
Legume in
spatii protejate
|
peste 0,2
ha
|
8.033
|
Leguminoase
pentru boabe
|
peste 1,5
ha
|
801
|
Pomi pe
rod
|
peste 1,5
ha
|
4.709
|
Vie pe
rod
|
peste 0,5
ha
|
1.385
|
Flori si
plante ornamentale
|
peste 0,3
ha
|
11.773
|
Animale
|
||
Vaci si
bivolite
|
peste 2
capete
|
453
|
Ovine si
caprine
|
10-50 de
capete
|
23
|
peste 50
de capete
|
65
|
|
Porci
pentru ingrasat
|
6-10
capete
|
56
|
peste 10
capete
|
177
|
|
Albine
|
50-100 de
familii
|
70
|
peste 100
de familii
|
98
|
|
Pasari de
curte
|
100-500
de capete
|
3
|
peste 500
de capete
|
2
|
(4)
Incepand cu anul fiscal 2014, normele de venit se stabilesc de catre
directiile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii si
Dezvoltarii Rurale, se aproba si se publica de catre directiile generale
ale finantelor publice teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice,
pana cel tarziu la data de 15 februarie a anului pentru care se
aplica aceste norme de venit.
Calculul si
plata impozitului aferent veniturilor din activitati agricole
Art. 74. - (1) Impozitul pe venitul din
activitati agricole se calculeaza de organul fiscal competent prin
aplicarea unei cote de 16% asupra venitului anual din activitati
agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final.(2) Contribuabilul care desfasoara o activitate agricola prevazuta la art. 71
alin. (1) pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit are
obligatia de a depune anual o declaratie la organul fiscal competent, pana
la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul in curs. In cazul
in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara
personalitate juridica, obligatia depunerii declaratiei la organul fiscal
competent revine asociatului care raspunde pentru indeplinirea
obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice in cadrul aceluiasi termen.
Anexa declaratiei depusa de asociatul desemnat va cuprinde si cota de
distribuire ce revine fiecarui membru asociat din venitul
impozabil calculat la nivelul asocierii.
(3) Declaratia prevazuta la alin.
(2) nu se depune pentru veniturile prevazute la art. 72.
(4) Organul fiscal competent stabileste impozitul anual datorat si emite decizia de impunere, la termenul si in forma stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(5) Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, astfel:
a) 50% din impozit pana la data de 25 octombrie inclusiv;
b) 50% din impozit pana la data de 15 decembrie inclusiv.
(6) Impozitul se vireaza la bugetul de stat si din acesta nu se distribuie cote defalcate catre bugetele locale.”
(3) Declaratia prevazuta la alin.
(2) nu se depune pentru veniturile prevazute la art. 72.
(4) Organul fiscal competent stabileste impozitul anual datorat si emite decizia de impunere, la termenul si in forma stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(5) Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale se efectueaza catre bugetul de stat in doua rate egale, astfel:
a) 50% din impozit pana la data de 25 octombrie inclusiv;
b) 50% din impozit pana la data de 15 decembrie inclusiv.
(6) Impozitul se vireaza la bugetul de stat si din acesta nu se distribuie cote defalcate catre bugetele locale.”
30. La articolul 80, dupa alineatul (4) se introduce un
nou alineat, alineatul (5), cu urmatorul cuprins:
„(5) Prevederile alin. (1)-(4) nu se aplica in cazul veniturilor din
activitati agricole definite la art. 71 alin. (1) pentru care
sunt stabilite norme de venit.”
31. La articolul 82, alineatele (1), (3), (6) si (8) se
modifica si vor avea urmatorul cuprins:
„Art. 82. - (1) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati
independente, cedarea folosintei bunurilor, activitati agricole impuse in
sistem real, prevazute la art. 71 alin. (5), precum si din silvicultura si
piscicultura, cu exceptia veniturilor din arendare, sunt obligati sa
efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit,
exceptandu-se cazul veniturilor pentru care platile anticipate se
stabilesc prin retinere la sursa
...................................................................................................
(3) Platile
anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a
ultimei luni din fiecare trimestru. Nu se datoreaza plati anticipate in
cazul contribuabililor care realizeaza venituri din arendare si care au
optat pentru determinarea venitului net in sistem real, plata impozitului
anual efectuandu-se potrivit deciziei de impunere emise pe baza
declaratiei privind venitul realizat
...................................................................................................
(6) Platile
anticipate stabilite pe baza contractelor incheiate intre parti in care
chiria este exprimata in lei, potrivit prevederilor art. 63 alin. (2),
precum si pentru veniturile din activitati independente, impuse pe baza
normelor de venit, reprezinta impozit final
...................................................................................................
(8)
Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si/sau
din activitati agricole impuse in sistem real, silvicultura si
piscicultura si care in cursul anului fiscal isi inceteaza activitatea,
precum si cei care intra in suspendare temporara a activitatii, potrivit
legislatiei in materie, au obligatia de a depune la organul fiscal
competent o declaratie, insotita de documente justificative, in termen de
15 zile de la data producerii evenimentului, in vederea recalcularii
platilor anticipate.”
32. La articolul 83, alineatul (1) se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
„Art. 83. - (1) Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o
forma de asociere, venituri din activitati independente, venituri din
cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole,
silvicultura si piscicultura, determinate in sistem real, au obligatia de
a depune o declaratie privind venitul realizat la organul fiscal
competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a
anului urmator celui de realizare a venitului.
Declaratia privind venitul realizat se completeaza pentru fiecare sursa si
categorie de venit. Pentru veniturile realizate intr-o forma de asociere,
venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuita din asociere.”
33. La articolul 83 alineatul (3), litera g) se
modifica si va avea urmatorul cuprins:
„g) veniturile din activitati agricole a caror impunere este finala,
potrivit prevederilor art. 74 alin. (1);”.
34. La articolul 86, alineatul (4) se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
„(4) Asocierile, cu exceptia celor care realizeaza venituri din activitati
agricole impuse pe baza normelor de venit, au obligatia sa depuna la
organul fiscal competent, pana la data de 15 martie a anului urmator,
declaratii anuale de venit, conform modelului stabilit de Agentia
Nationala de Administrare Fiscala, care vor cuprinde si distributia
venitului net/pierderii pe asociati.”
35. La articolul 94, dupa alineatul (16) se introduc
trei noi alineate, alineatele (17) - (19), cu urmatorul cuprins:
„(17) Pentru veniturile din activitati agricole realizate pana la 1
februarie 2013, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare la
data realizarii acestora.
(18) Pentru
veniturile din activitati agricole determinate pe baza de norme de venit
obtinute in perioada 1 ianuarie 2013 si pana la 1 februarie 2013, normele
de venit se stabilesc de catre directiile teritoriale de specialitate ale
Ministerului Agriculturii si Dezvoltarii Rurale si se aproba de catre
directiile generale ale finantelor publice teritoriale ale Min. Finantelor
Publice.
Normele de
venit se stabilesc, se avizeaza si se publica pana cel tarziu la data de
31 mai a anului pentru care se aplica aceste norme de venit. Norma anuala
de venit se corecteaza astfel incat sa corespunda perioadei impozabile cuprinse
intre 1 ianuarie 2013 si 1 februarie 2013. Obligatiile fiscale sunt
cele in vigoare la data realizarii acestora.
(19) Pentru
veniturile obtinute din activitati agricole pentru care venitul net anual
se determina in sistem real intre 1 ianuarie 2013 si 1 februarie 2013 nu
se mai stabilesc plati anticipate, iar venitul net anual se declara pana
la data de 25 mai 2014.”
